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昨日，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時(shí)表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以免征收個(gè)稅。
現(xiàn)金發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)征個(gè)稅
昨日，盧云來到國稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友提問，出差的交通餐費(fèi)補(bǔ)貼、每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否會(huì)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅？
盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。
對(duì)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)稅。在未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的情況下，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)稅。
安家費(fèi)暫免征個(gè)稅
盧云稱，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
盧云表示，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。
對(duì)于網(wǎng)友提出的安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅的問題，盧云表示，根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)稅。
對(duì)于與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，盧云稱，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅。
回復(fù)個(gè)稅起征點(diǎn)問題
自去年9月1日起，我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。今年全國兩會(huì)期間，有代表委員呼吁個(gè)稅起征點(diǎn)還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問題。
盧云答復(fù)稱，由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會(huì)正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。
問答
“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個(gè)稅”
問：個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目內(nèi)是否可以抵扣？
盧云：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。
問：對(duì)于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？
盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日前申報(bào)繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。
問：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請(qǐng)問我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？
盧云：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個(gè)人所得稅。
問：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個(gè)稅嗎？
盧云：根據(jù)國稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
問：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)稅？
盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)稅。
問：企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定？
盧云：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：
“1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品�！�
除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)稅。
案例
發(fā)票換工資 單位也能避稅
昨日，在某單位工作8年的廖先生說，他領(lǐng)工資的方式就是用發(fā)票換，這種辦法的好處是不用繳個(gè)稅，但這樣做對(duì)單位有什么影響，他并不知情。
廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績效工資這兩部分構(gòu)成�！盎竟べY只有1800元，績效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂�；竟べY每個(gè)月打到銀行卡里，績效工資就需要個(gè)人拿票去換�！�
“這些票可以是餐票、打車票、機(jī)票還有火車票，但必須是半個(gè)月以內(nèi)的票。”廖先生說，“如果實(shí)在找不到票，那績效工資就會(huì)被扣著，所以大家會(huì)想盡一切辦法去找票�！绷蜗壬f。
“除了老湊票找票太麻煩，其實(shí)這對(duì)我們個(gè)人來說是個(gè)好事，自己可以多落下些錢。也不知道單位能得到什么好處�！绷蜗壬J(rèn)為。
分析人士認(rèn)為，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。對(duì)公司來說，出差的交通費(fèi)和餐費(fèi)報(bào)銷既可以不用繳個(gè)稅，也可以作為公司費(fèi)用。在這種情況下，有些公司為避稅會(huì)要求員工湊發(fā)票領(lǐng)取工資，這樣既可以減免個(gè)人的所得稅，也可以增加企業(yè)的費(fèi)用成本，通過做低企業(yè)利潤來避稅。
分析
發(fā)票換工資 因制度不嚴(yán)謹(jǐn)
昨天，對(duì)于國稅總局對(duì)出差交通餐費(fèi)個(gè)稅征收方式的解讀，中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌說，“目前一直是按照這樣的規(guī)定在執(zhí)行，以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通餐費(fèi)等各種補(bǔ)貼按照規(guī)定屬于工資、薪金所得，需要繳納個(gè)稅；如果是交通餐費(fèi)報(bào)銷，等于是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，作為企業(yè)費(fèi)用，就不需要繳納個(gè)稅�！�
“可能會(huì)出現(xiàn)有公司采取員工湊發(fā)票領(lǐng)工資，而不用繳納個(gè)稅的行為。這跟制度不嚴(yán)謹(jǐn)是有關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種出差和用餐等設(shè)立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，比如去哪兒出差了，標(biāo)準(zhǔn)是多少錢，超了就自己負(fù)擔(dān)，在這種情況下，無論發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)票報(bào)銷都是可行的。實(shí)際上目前也是有標(biāo)準(zhǔn)的，但標(biāo)準(zhǔn)有些過時(shí)�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示。
目前按照個(gè)稅法實(shí)施條例，工資薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
“個(gè)稅法中的工資薪金所得還包括實(shí)物所得，比如去年備受關(guān)注的月餅稅就是實(shí)物所得需要繳納個(gè)人所得稅的例子�！睆埍蠼忉�。 |
